Yeni Yılda, Vergi ve Sosyal Güvenlik Mevzuatlarında yapılan değişiklikler ve 
Dikkat edilmesi gereken hususlar

Toplumun tüm kesimlerini ilgilendiren bir dizi değişiklikler her sene Aralık ayının son günlerinde karşımıza çıkmaktadır. Bu seneki değişiklikler ışığında çalışma hayatınızı etkileyecek başlıca durumlar yazımızın konusunu oluşturmaktadır.

Yeni Asgari Ücret

a) Ücretli çalışanlar için, 01 Ocak 2018 – 31 Aralık 2018 döneminde geçerli olacak asgari ücret aşağıdaki gibi belirlenmiştir. ;

                                              AGİ Hariç                         AGİ Dahil                             %5 SGK indirimi olanlar için        

günlük brüt         aylık brüt             aylık net                 aylık net (Bekar)                  İşverene maliyeti

     67,65                2.029,50               1.450,91 TL             1.603,12 TL                              2.486,14 TL

  b) SGK tavan ücreti 15.221,40 TL olarak belirlenmektedir. (asgari ücretin 7,5 katıdır.)

Yeni Asgari Geçim İndirimi (AGİ) Tutarları

Asgari Geçim İndirimi tutarları asgari ücret ile birlikte değiştiğinden 2018 yılında çalışanlara verilecek olan Asgari Geçim İndirimi tutarları da asgari ücret oranında artacaktır.                  

2018 yılının tamamında uygulanmak üzere;

Bekar                                                             152,21 TL

                                                             Evli eşi çalışan                                               152,21 TL

Evli eşi çalışmayan                                         182,66 TL

Evli eşi çalışan 1 çocuklu                               175,05 TL

Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu                        205,49 TL

Evli eşi çalışan 2 çocuklu                               197,88 TL

Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu                        228,32 TL

Fatura düzenleme sınırı ve gider yazılabilecek küçük demirbaşlar;

2018 yılı için fatura kullanma mecburiyeti limiti ve doğrudan gider yazılacak demirbaş bedeli KDV dahil toplam 1.000 TL’dir. Bu tutarın üzerindeki satışlarda perakende satış fişi (Yazarkasa Fişi) düzenlemez mutlaka fatura düzenlenmesi gerekir. Ayrıca bu tutarın altında olan demirbaş bedelleri amortismana tabi tutulmadan direkt olarak masrafa yazılabilir. 

Gelir Vergisi Dilimleri
Ücretli çalışanlara ve gelir vergisi mükelleflerine, 01.01.2018 tarihinden itibaren uygulanacak Gelir Vergisi dilimleri aşağıdadır;

Yıl Sonu Kur Değerlemeleri

31.12.2017 tarihi itibariyle şirketlerimizin; dövizli borçlarını, dövizli alacaklarını, dövizli yatırım maliyetlerini, dövizli borçlarını ve alacaklı oldukları çek ve senetlerini, efektif (nakit) kasa ve banka mevcutlarını v.b. diğer dövizli işlemlerinin değerlendirilmesi ile ilgili dönem sonu işlemlerinin aşağıda belirtilen tutarlar üzerinden değerlendirilmesi gerekmektedir.           

                                  DÖVİZ DEĞER (TL)      EFEKTİF DEĞER (TL)

   1 Amerikan Doları                  3,7719                        3,7692
1 Euro                                    4,5155                         4,5124
1 İsviçre Frangı                     3,8548                         3,8491
1 İngiliz Sterlini                      5,0803                        5,0767

Yurtdışı Firmalarına ödenen komisyonlar

Yurtdışından royalty, komisyon, hak, v.b. tüm hizmetleri alan işletmelerimizin, yurt dışındaki bu işletme ve kişilerden o ülkede vergi/ikametgahının olduğuna ilişkin Mukimlik Belgesi almaları zorunludur. Bu belgenin alınmaması halinde ilâve vergi kesintisinin yapılması gereklidir. Mukimlik belgesinin alındığı tarihi takip eden 4. ayın sonuna kadar geçerliliği bulunmaktadır. Bazı işletmelerimizde bu konu ihmal edilmektedir.

Çek Cirolarına dikkat !

İşletmelerimizin mal ve hizmet aldığı kişi ve kurumlara müşteri çeki verdiğinde KDV yönünden sorumluluklarını ortadan kaldırmak için çek cirolarında aşağıda belirttiğimiz Tam Ciro olarak ifade edilen işlemleri yapması gerekmektedir. Sadece kaşe ve imza Beyaz Ciro olarak adlandırılmakta ve KDV yönünden sorun taşımaktadır. Bu nedenle müşteri çeki cirolarında aşağıdaki şekilde ciro yapılması gerekmektedir. Bunun yanında çeki teslim ettiğimiz kişinin muhakkak makbuza imzası alınmalıdır.

"İş bu çek bedelini 1234567890 vergi kimlik numaralı  XYZ San.Ve Tic. A.Ş. emrine ödeyiniz."   Kaşe-İmza

İşçi ve İşveren İlişkilerinde yeni dönem

a) İşyerlerimizde çalışan herkesin özlük dosyalarında iş sözleşmesi bulunması zorunludur. Ayrıca fazla mesai ve vardiyalı çalışan işyerlerinde her yılbaşında çalışanın muvafakatını içeren çalışandan imzalı belge alınmalıdır. 25.08.2018 tarihli Resmi Gazete de yapılan yönetmelik değişikliği ile işçi  bu izni vermiş olmasına rağmen 30 gün önceden işverenine haber vererek fazla çalışma onayından vazgeçme hakkı getirilmiştir.

b) Çalışanların yıllık ücretli izinlerinde bir tanesi 10 günden az olmamak üzere istenilen kadar bölünme olanağı gelmiştir. 20 gün izin hakkı olan işçinin 10 günden sonra kalan izni 1 gün, 2 gün, 3 gün, 4 gün gibi parçalı olarak kullandırılabilir.

c) 7036 sayılı İş Mahkemeleri Kanununa göre işçi ve işveren alacak,  tazminat ve işe iade ihtilaflarında dava öncesi muhakkak arabuluculuk müessesine başvurma zorunluluğu getirilmiştir.

d) Sigortalıların hizmet bildirgelerinde, işyerlerinde fiilen yaptıkları işe uygun meslek adı ve kodunu gerçeğe aykırı bildirenler için 01.01.2018 tarihinden itibaren idari para cezası uygulanacağından işçilerin gerçekte yaptıkları işe uygun meslek kodlarının girilmesi önem arz etmektedir.

İndirimli vergi uygulaması

Kurumlar vergisine tabi olan tüzel kişiler ve gerçek kişi olarak ticari, zirai ve mesleki kazancı beyan eden kişilerde hesaplanan verginin %5’i oranında indirim yapılacaktır. İndirim matrahtan değil vergi üzerinden hesaplanacaktır. Örneğin; 2017 yılında 1.000.000 TL matrah beyan eden kurumlar vergisi mükellefinin vergi oranı %20 olup hesaplanan vergisi 200.000 TL olacaktır, %5’lik  indirim oranı 200.000 TL’ye uygulanacak ve indirim tutarı 10.000 TL olarak hesaplanacaktır.

İndirimden Faydalanmanın  Şartları;

a- İndirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ve bu yıldan önceki son iki yıla ait beyana tabi tüm vergi beyannamelerinin  kanuni süresi içinde verilmiş ve kanuni süreleri içinde ödenmiş olması gereklidir. Pişmanlık yoluyla beyan edilip ödemesi yapılanlar ve düzeltme beyannamesi verilip ödemesi de süresinde yapılanlar ihlal sayılmayacak, indirim hakkından faydalanılacaktır.
b- İlgili yıla ve ilgili yıldan önceki 2 yıla ait beyana tabi tüm vergi türlerinden ikmalen,  re’sen veya idarece yapılan bir tarhiyat mevcut olup ihtilaf devam ediyor ise ilgili kurum bu haktan faydalanamaz. Ancak uzlaşma yapılıp gerekli ödemelerde yapıldı ise indirim hakkından faydalanılacaktır.
c- Vergi indiriminin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibariyle vergi aslı, ceza v.b. borcunun olmaması veya borç toplamının 1.000 TL’nin altında olması,

05.12.2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete ile bazı kanunlarında değişiklikler yapılmıştır.

 1- Kurumlar Vergisi Oranının Yükseltilmesi

Bilindiği gibi kurumlar vergisi oranı %20’dir. Bu oran 2018-2019-2020 yılları gelirlerine uygulanmak üzere %20’den %22’ye çıkarılmıştır.

2- Kurumların Gayrimenkul Satışında Uygulanan İstisna Oranındaki Değişiklik

Şirketlerin bilançolarında iki yıldan fazla süre kayıtlı olan gayrimenkullerin satışından sağlanan gelirin %75' lik kısmı kurumlar vergisinden istisnaydı. Yapılan düzenlemeyle istisna oranı %50'ye indirildi.

3- Kişisel Olarak Kira Geliri Elde Edenler Hakkında Yapılan Düzenleme

Eski düzenlemede şahsi olarak kira geliri elde edenlerin brüt kira gelirlerinden %25 oranında hiçbir belgeye bağlı olmadan götürü gider düşürülerek kalan tutar vergilendirilmekteydi. Yapılan yeni düzenlemeyle; %25 oranındaki götürü gider %15 oranına indirilmiştir. Yürürlük tarihi 01.01.2017’dir. 2017 yılı gelirlerine uygulanacak olup Mart 2018 beyannamelerinde %15 götürü gider üzerinden hesaplamalar yapılacaktır.

GENÇ GİRİŞİMCİLERE 75.000.- TL KAZANÇ İSTİSNASI

05/05/2016 tarihli resmi gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren 292 seri nolu Gelir Vergisi Genel tebliğine göre Genç Girişimcilere 75.000 TL Kazanç İstisnası getirilmiştir

Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.

       1 ) İşe Başlama Bildiriminin Zamanında Yapılmış Olması Gerekir

213 Sayılı Vergi Usul kanuna göre işe başlayan mükellefler işe başladığı tarihten itibaren on gün içinde bağlı bulunduğu vergi dairesine işe başlama bildirimini yapmak zorundadırlar. Bu süreyi kaçıran  genç girişimciler bu istisnadan faydalanamazlar.
      2) Kendi işinin Başında  bilfiil bulunması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi  gerekmektedir, İstisnadan Yararlanacaklar ya işin başında bulunacaklar. yada sevk organizasyon işlerini kendileri yapmak zorundadır.
       3) Genç girişimcinin tam mükellefiyete sahip olması  gerçek kişi olması gerekir.
       4) Kazanç İstisnası için, 10.02.2016 tarihinden itibaren ticari, zirai ve mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa vergi  mükellefiyeti tesis edilmiş olması gerekir
      5)  Mükellefiyet başlangıç tarihi itibariyle 29 yaşını doldurmamış olması gerekmektedir.
      6)  Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla bu maddedeki şartları taşıması gerekmektedir.
      7) Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devam ettirilmesi  hâli hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması halinde istisnadan yararlanabilir.

Genç girişimciler mevcut bir işletmeyi ve mesleki faaliyeti devir almaları halinde  istisnadan faydalanabilirler ancak; bunun için devir alınan iş yerinin  eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından olmaması gerekmektedir.  

Ölüm nedeniyle eş ve çocuklar tarafından işletmenin veya mesleki faaliyetin devir alınması halinde, devir alan eş veya çocuklar istisnadan faydalanmaya ilişkin şartları taşımaları kaydıyla üç vergilendirme dönemi boyunca istisnadan faydalanabilirler.

Sonuç:
Ülkemizde; Vergi, sosyal Güvenlik ve diğer bir çok mevzuatta her gün yeni değişiklikler olabilmektedir, yazımızda bunlardan sadece toplumun tüm kesimlerini ilgilendiren, belli başlı olanlarına değindik. Özellikle Ohal döneminde KHK ile yapılan düzenlemelere yetişmekte bazen zorlanabilirsiniz, bütün bu durumlar için profesyonellerle çalışmak yararınıza olacaktır. Hem teşviklerden yararlanmak, hem de yükünüzü ağırlaştıracak uygulamalardan kaçınma yolunda işini profesyonelce yapan kişilerle çalışmak sizlere büyük avantajlar sağlar. Unutmayın, vergi kaçırmak suçtur ancak vergiden kaçınmak hak’ tır.

www.fatihuzulmez.com